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[内容摘要]  随着国内有多家保险公司的股份制改造相继取得突破性的进展，成功在海内、外上市融资，同时也直接暴露在各种风险考验之下。监管机构和公司治理的深刻变革对保险集团公司内部控制与风险管理提出了创新课题，传统的审计监督方法已不能满足其发展形势的需要。对保险集团公司的审计风险乃至误差率的估计都有相当
难度。结合监管要求，引入风险导向审计方法可以全面掌握企业可能存在的重大风险，有利于节约审计成本，提高审计效率。保险集团公司应用风险导向审计有着广阔前景。本文旨在说明保险集团公司应用风险导向审计的意义，并对如何应用风险导向审计，改进目前的审计实践提出建议。 
[关键词] 保险、集团、内部控制、风险管理、审计风险、风险导向审计、应用 
近年来，国内有多家保险公司的股份制改造相继取得突破性进展，成功在海外上市融资，实现了跻身世界 500强的战略目标，同时也直接暴露在各种风险考验之下。监管机构和公司治理的深刻变革对保险集团公司内部控制与风险管理提出了创新课题，传统的审计监督方法已不能满足保险集团公司发展形势的需要。对保险集团公司的审计
因风险、样本取舍、误差范围乃至误差率的估计都有相当难度，加之审计力量缺乏、审计经验不够丰富，难以提高审计效率和质量。这也使得保险业审计风险问题日益突出。
结合监管要求，引入风险导向审计方法可以帮助审计人员全面掌握企业可能存在的重大风险，应用风险导向审计有着广阔前景。本文旨在说明保险集团公司应用风险导向审计的意义，分析风险导向审计在国内、外的发展现状，并对如何应用风险导向审计模式，改进目前的审计实践提出建议。 
一、保险集团公司应用风险导向审计的意义 
（一）风险导向审计的意义 
保险集团公司积极深化改革，一方面承续以前年的留存业务和留存资产管理，另一方面实施战略投资，搭建更大的发展平台，逐步形成综合性多元化的现代保险与金融服务集团。在巩固发展主业和资产管理业务的同时，充分发挥品牌、网络、客户等资源优势，着力搭建新的发展平台，纷纷设立新的财产险公司、人寿保险公司、资产管理
公司、年金公司、中介公司、健康保险公司等，并投资渗透银行、证券、基金、能源等其他领域。从一个单一的公司逐步走向综合性的保险集团，法人结构多层级、经营结构复杂化的重大变化，使资本金被放大的杠杆效应十分明显，由此势必会对保险集团公司的偿付能力带来压力。这种多元化综合性经营的战略目标，既具有风险分散作用，也具有风险扩散的可能。在混业经营中，行业和地域监管法规和政策各不相同，各种业务风险千差万别，如果各业务的关键风险点的“防火墙”失效，不能有效抵消风险，风险势必会扩散，甚至产生多米诺骨牌效应，对集团公司的整体发展格局和资本集约化经营产生重大影响。因此不能忽视在法人结构趋于多元化的变革中潜在风险的产生，检查和规避内部风险传播成为保险集团公司防范风险的重要工作。